研发费用辅助账怎么建（2026 版）：2021 版样式、A107012 勾稽与备查资料

政策依据：财税〔2015〕119 号、国家税务总局公告 2015 年第 97 号、2021 年第 28 号、2023 年第 7 号｜ 2026 年口径｜企速盈科技整理

核心结论：辅助账是加计扣除的"底稿"，税务核查第一眼看的就是它。2021 年第 28 号公告允许使用简化样式，但简化的是表格，不是归集要求——三张表（研发支出辅助账、辅助账汇总表、可加计扣除研发费用情况归集表）仍要按项目 × 年度建立，并与 A107012 逐项勾稽。

一、辅助账按什么维度建

一个研发项目一本账，一个年度一套表。辅助账按研发项目设置、按年度归集，跨年项目要按年度分别建账，不能三年并成一本。
项目编号要能穿透到底。立项决议编号 → 辅助账项目编号 → 凭证摘要 → A107012 项目行，四处的编号与名称必须一致，这是核查时最先比对的一条线。
汇总表按年度一张。各项目辅助账汇总成「研发支出辅助账汇总表」，再与财务报表"研发费用"科目、企业所得税申报表形成三方一致。
费用分配要有依据。研发人员同时从事非研发工作的，按工时记录分配；仪器设备共用的，按使用时间或工作量分配。分配说明要随账留存，不能只在表里写个数。

样式	适用	说明
2015 年版（97 号公告）	需要按费用明细逐笔展开的企业	六类费用下再设明细科目，颗粒度细，适合研发费用金额大、项目多的企业
2021 年版（28 号公告，简化样式）	多数中小企业	合并了部分明细列，可自主选择使用；选用简化样式不影响加计扣除，但六类费用的归集范围不变

选择哪套不是关键，关键是「同一纳税年度内保持一致」，不要一个项目用 2015 版、另一个用 2021 版，核查时解释不清。

表名	填什么	易错点
研发支出辅助账	按项目、按凭证逐笔登记：日期、凭证号、费用类别、金额、费用化/资本化	只登汇总数不登凭证号，账面无法穿透；资本化项目漏转无形资产
研发支出辅助账汇总表	年度内全部研发项目按六类费用汇总	汇总数与各项目辅助账之和不符（补录后未重算）
研发项目可加计扣除研发费用情况归集表	把辅助账数据调整为可加计扣除口径：剔除不适用项目、计算限额、委托研发按 80% 计入	直接拿会计口径当加计口径，未做纳税调整

最容易错的一处——其他相关费用限额：2021 年第 28 号公告起，全部研发项目统一计算一个限额，公式为「第 1 项至第 5 项费用之和 × 10% ÷ (1−10%)」。超过限额的部分不得加计扣除，且不能跨项目互相调剂。很多企业仍按单项目算限额，导致多计。

A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》随企业所得税年度申报表报送，其数据来源就是辅助账归集表。三条勾稽线必须闭合：

六类费用逐项对平：人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等、其他相关费用——每一类都要能从 A107012 追回辅助账，再追回记账凭证。
委托研发单列：委托境内外部机构或个人研发的，按实际发生额的 80% 计入；委托境外研发还有「不超过境内符合条件研发费用三分之二」的上限，且合同需经科技行政主管部门登记。
费用化与资本化分开：费用化部分当期加计扣除，资本化部分按无形资产成本的 200% 摊销，两条线不能混在一张表里算。

留存备查资料应自年度汇算清缴期结束次日起保存 10 年。抽查时提供不出，已享受的加计扣除会被追缴并加收滞纳金。

辅助账要不要从头补？
把现有立项、工时、费用数据导入工作台，自动按项目 × 年度生成辅助账与归集表，并做三口径勾稽校验。
免费自评，先看差距 → 先评估、后报价，达不到条件的项目不接

Q：小企业研发费用不多，也要建辅助账吗？
A：要。享受加计扣除的前提之一就是辅助账留存备查，金额大小不改变这个义务。金额小时可用简化样式，但项目编号、凭证号、费用类别三项不能省。

Q：辅助账一定要用软件做吗？
A：政策没有强制。但手工表在项目多、跨年度、有资本化的情况下很容易出现汇总不平，且无法支撑工时与费用的分配说明。项目数超过 3 个建议上系统。

Q：以前年度没建，能补吗？
A：可以补建，但补建必须有原始凭证与工时记录支撑；仅凭回忆倒推的数字，在核查中不被认可。补建前先评估证据链是否完整。